预算编制流程 成本预算编制的基本步骤

　　成本预算是营业(经营)预算的一部分，营业预算是企业日常经营活动的预算，企业日常的经营活动涉及供产销、人财物等所有的环节以及别的业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算。

　　成本成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位成本的有关数据，来自于直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算，生产量、期末存货量的数据来自生产预算，销售量来自销售预算。

　　一、编制销售预算。销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。销售预算的主要内容是销售数量、销售单价和出售的收益。销售数量是依据市场预测或销售合同并结合企业的生产能力确定的。销售单价是通过定价决策确定的。出售的收益是销售数量和销售单价的乘积。

　　销售预算中通常还包括了预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。

　　二、编制生产预算。生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量。正常的情况下，企业的生产和销售数量是不可能完全同步的，因此就需要设置一定的产成品存货，以保证能在发生突发事件或临时需求时按时发货，并能做到均衡生产。

　　期末产成品存货数量会根据公司的真实的情况分析确定，也可根据下期销售量的特殊的比例确定。年初产成品存货是编制预算时估计的，年末产成品存货则应该要依据长期销售趋势变化分析后确定。

　　生产预算在实际编制预算时很复杂，产量受到生产能力的限制，产成品存货数量受到仓库容量的限制，那么企业只能在此范围内来安排产成品存货数量和各期生产量。

　　三、直接材料预算。直接材料预算，是以市场预算为基础编制的，同时要考虑材料存货水平，其主要内容有直接材料的单位产品产量、生产需用量、期初和期末存量等。预计生产量的数据来自生产预算，单位产品材料用量的数据来自于企业的标准成本或消耗定额资料，预计生产需用直接材料的数量来自预计生产数量和单位产品材料用量的乘积。

　　年初和期末的预计材料存货量，是根据公司实际的经营状况和长期销售预测估计的。

　　预计材料采购量=(预计生产需用量+预计期末材料存量)-预计期初材料存量。

　　四、编制直接人工预算。直接人工预算同样是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计存量、单位产品工时、人工总工时、每小时人力成本和人工总成本。预计产量数据来自生产预算;单位产品人工工时和每小时人力成本数据，来自企业的标准成本。

　　五、编制制造费用预算。制造费用预算大体上分为变动制造费用和固定制造费用两部分预算。变动制造费用以生产预算为基础来编制，与生产数量有一定的相关性。若企业有标准成本，可以用单位产品的标准成本与生产量相乘，就能够获得相应的预算金额。固定制造费用，需要逐项进行预计，与预计产量无关，按实际发生的制造费用预计。

　　六、编制产品成本预算。产品成本预算包括产品单位成本和总成本。产品成本预算编制分为单位成本、生产总成本、期末存货和销售成本。

　　企业产品成本预算是生产预算、直接材料预算和直接人工预算和费用预算的汇总，也就是说，企业如果完成了销售、生产、直接材料、直接人工和制造费用预算，并将有关数据列在产品成本预算表上，便完成了产品成本预算的编制。

　　总之，成本预算编制的基本步骤，依次为销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。当然，成本预算等营业预算的编制，是为了更好地完成企业的生产经营目标，以及企业战略目标的实现;也是营业(经营)预算也是资本预算和财务预算的编制基础。